内部债权债务的抵销分录
一、内部债权债务项目本身的抵销
在编制归并资产负债表时，须要进行抵销处理的内部债权债务项目重要包含：(1)应收账款与敷衍账款；(2)应收单子与敷衍单子；(3)预付账款与预收账款；(4)持有至到期投资(假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，道理雷同)与敷衍债券；(5)应收股利与敷衍股利；(6)其他应收款与其他敷衍款。
抵销分录为：
借：债务类项目
贷：债权类项目
二、内部投资收益(利钱收入)和利钱费用的抵销
企业集团内部母公司与子公司、子公司互相之间可能产生持有对方债券等内部交易。编制归并财务报表时，应当在抵销内部发行的敷衍债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部敷衍债券和持有至到期投资相干的利钱费用与投资收益(利钱收入)互相抵销。应编制的抵销分录为：
借：投资收益
贷：财务费用(在建工程等)
在某些情况下，债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上从第三方手中购进的,重庆公司注册业务繁多，如果想节省时间就把这些事项交能代办公司吧。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的敷衍债券抵销时，可能会出现差额，应当计入归并利润表的投资收益或财务费用项目。即此种情况下：
(1)当敷衍债券的摊余成本年夜于持有至到期投资的摊余成本时
借：敷衍债券(个别报表的摊余成本)
贷：持有至到期投资(个别报表的摊余成本)
财务费用(差额倒挤)
(2)当敷衍债券的摊余成本小于持有至到期投资的摊余成本时
借：敷衍债券(个别报表的摊余成本)
投资收益(差额倒挤)
贷：持有至到期投资(个别报表的摊余成本)
三、内部应收账款计提坏账预备的抵销
在应收账款采取备抵法核算其坏账损掉的情况下，某一管帐时代坏账预备的数额是以当期应收账款为基本计提的。在编制归并财务报表时，跟着内部应收账款的抵销，与此相接洽也需将内部应收账款计提的坏账预备抵销。其抵销法度榜样如下：
起首抵销坏账预备的期初数，抵销分录为：
借：应收账款—&mdash,重庆代理记账的定义 《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账;坏账预备
贷：未分派利润&mdash,重庆工商注册其实自己可以办好，但是由于业务不熟，可能需要多跑几趟;—岁首年代
然后将本期计提(或冲回)的坏账预备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录假贷偏向相反。
即：借：应收账款——坏账预备
贷：资产减值损掉
或：借：资产减值损掉
贷：应收账款——坏账预备
具体做法是：
先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。
四、内部应收款项相干所得税管帐的归并抵销处理
起首抵销期初坏账预备对递延所得税的影响
借：未分派利润——岁首年代(期初坏账预备余额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末坏账预备余额×所得税税率
若坏账预备期末余额年夜于期初余额
借：所得税费用(坏账预备增长额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
若坏账预备期末余额小于期初余额
借：递延所得税资产
贷：所得税费用(坏账预备削减额×所得税税率)